Корпоративният данъчен режим в България е една от основните причини чуждестранните дружества да се регистрират тук, а не в съседни юрисдикции. Ставката е единна — няма прогресивни скали — а календарът на задълженията за деклариране и плащане е предвидим. Това, което изненадва новодошлите, рядко е самата ставка; проблемите идват от режима на авансовите вноски, от задълженията за данък при източника върху сумите, които напускат страната, и от документацията, която се очаква при сделки със свързани лица.

Кой е данъчно задължен

Дружество, учредено в България (местно юридическо лице), се облага за печалбата си от източници както в страната, така и в чужбина. Чуждестранно дружество се облага само за печалбата, реализирана чрез място на стопанска дейност тук. Това разграничение има по-голямо значение, отколкото звучи: чуждестранен бизнес може да формира място на стопанска дейност чрез определено място, посредством което извършва дейност, чрез зависим представител, който сключва договори, или чрез строителна площадка, която продължава над определен срок — често без изобщо да е регистрирал българско дружество.

Ако извършвате дейност в България чрез хора на място, а не чрез регистрирано дружество, първият въпрос, който трябва да се изясни, е дали вече не сте формирали данъчно присъствие.

Данъчната ставка и данъчният период

Корпоративният данък се начислява върху данъчната печалба по единна ставка от ЗА ПРОВЕРКА: актуалната основна данъчна ставка — в собствените материали на кантората е посочвано 10%. Данъчният период е календарната година, без възможност да се избере различен отчетен период.

Данъчната печалба се формира от счетоводния финансов резултат, преобразуван с постоянни и временни данъчни разлики — непризнати за данъчни цели разходи, ограниченията при слаба капитализация, разликите между счетоводните и данъчните амортизации и провизиите. На практика именно това преобразуване, а не ставката, поражда споровете с органите по приходите.

Деклариране и плащане

Годишната данъчна декларация се подава и остатъкът от дължимия данък се внася в определен срок след края на годината ЗА ПРОВЕРКА: актуалният срок за подаване и за внасяне на данъка. Подаването е по електронен път пред Националната агенция за приходите.

Повечето дружества правят и авансови вноски през годината — месечни или тримесечни в зависимост от нетните приходи от продажби за предходната година ЗА ПРОВЕРКА: актуалните прагове на нетните приходи от продажби и периодичността на вноските. Занижаването на авансовите вноски може да доведе до начисляване на лихва дори когато годишната декларация е вярна и данъкът е платен в срок — често срещан и напълно избежим разход за дружествата през втората им година на дейност.

Плащания към чужбина

Плащанията към чуждестранни лица често подлежат на данък, удържан при източника — дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения и определени възнаграждения за услуги ЗА ПРОВЕРКА: актуалните ставки на данъка при източника по видове плащания.

Обичайно приложение намират две облекчения:

  • Директивите на ЕС, които могат да сведат данъка при източника до нула между асоциирани дружества, отговарящи на условията.
  • Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО), включително спогодбата между България и Гърция.

Прилагането на СИДДО не е автоматично. По правило то изисква предварителна процедура по удостоверяване на основанията за прилагане на спогодбата пред органите по приходите, подкрепена с удостоверение за местно лице и доказателства за качеството на действителен притежател на дохода. Дружествата, които първо плащат и едва след това искат прилагане, често си възстановяват разликата бавно, ако изобщо си я възстановят.

Сделки между свързани лица

Ако търгувате с дружества под общ контрол — например гръцко дружество майка, което фактурира на българското си дъщерно дружество — изготвянето на документация за трансферно ценообразуване може да е задължително над определени прагове ЗА ПРОВЕРКА: актуалните прагове за изготвяне на документация и изискванията към местното досие. Най-често оспорвани са вътрешногруповите възнаграждения за управление, финансиране и лицензионни договорености.

С какво обикновено сме полезни

Повечето проблеми с корпоративното данъчно облагане, които ни възлагат да решим, можеха да бъдат предотвратени с минимални усилия и разходи:

  • да установим дали съществуващото присъствие в България вече формира място на стопанска дейност — преди това да направят органите по приходите;
  • да структурираме дивидентните и финансовите потоци така, че облекченията по СИДДО и по директивите на ЕС действително да са приложими;
  • да осигурим документацията за трансферно ценообразуване, преди тя да бъде поискана, а не след това;
  • да прегледаме състоянието на авансовите вноски в средата на годината, когато то все още може да бъде коригирано.

Консултираме по данъчното третиране успоредно с основната корпоративна работа, така че структурата и данъчните ѝ последици да се решават заедно, а не последователно.