При ДДС повечето български дружества с чуждестранна собственост за първи път се срещат с приходната администрация — и именно там най-често се стига до санкции, които е можело да бъдат избегнати. Регистрацията не винаги е въпрос на избор, основанието не винаги е оборотът, а задължението може да възникне по-рано, отколкото очаквате.

Кога регистрацията е задължителна

Познатото основание е облагаем оборот, надхвърлящ определен праг за изминал период ЗА ПРОВЕРКА: действащият праг и периодът, за който се изчислява оборотът. Достигне ли се прагът, заявлението за регистрация трябва да се подаде в кратък законов срок, а задължението тече от този момент, независимо дали заявление изобщо е подадено.

По-малко познати и много по-често пропускани са основанията, които нямат нищо общо с оборота ви:

  • Вътреобщностно придобиване на стоки над определена стойност.
  • Получаване на услуги от доставчик, установен в друга държава членка, когато данъкът е изискуем от получателя (обратно начисляване). Това може да задължи да се регистрира дружество, което на практика няма приходи — обичайният пример е български стартъп, който плаща за чуждестранна реклама или софтуер.
  • Дистанционни продажби към български потребители от търговец, установен в друга държава.

Затова е напълно възможно едно дружество да е длъжно да се регистрира още през първия месец от дейността си.

Регистрация по избор

Да се регистрирате, преди да сте длъжни, често е правилното търговско решение. Това позволява да се приспадне начисленият ДДС по разходите за стартиране — оборудване, хонорари на консултанти, обзавеждане на офис — който иначе остава окончателен разход. Спестява и неудобството да издавате фактури без ДДС на бизнес клиенти, които очакват обратното.

Цената за това е отчетност от първия ден: справки-декларации, отчетни регистри и срокове независимо от обема на дейността.

Процедурата

Регистрацията се извършва по заявление до Националната агенция за приходите, придружено от документите на дружеството и от доказателства за основанието, на което се иска. След окомплектоване на преписката произнасянето обикновено отнема броени дни ЗА ПРОВЕРКА: действащият законов срок за произнасяне. Регистрираното дружество получава български идентификационен номер по ДДС, валиден за вътреобщностна търговия.

Най-честата причина за забавяне е непълна доказателствена преписка, а не възражение по същество.

След регистрацията

Отчетността е месечна. За всеки данъчен период се подава справка-декларация заедно с дневника за покупките и дневника за продажбите, а дължимият данък се внася в срок ЗА ПРОВЕРКА: действащите срокове за подаване и за внасяне. За вътреобщностните доставки се подава и VIES-декларация.

Два въпроса създават затруднения отново и отново:

  • Изискванията към фактурите. Българските правила за реквизитите на фактурата се прилагат стриктно. Нередовна фактура може да лиши получателя от право на данъчен кредит.
  • Данък за възстановяване. Дружествата, които трайно декларират данък за възстановяване — най-вече износителите и новоучредените дружества — трябва да очакват проверка. Предварителната подготовка е несравнимо по-лесна от реакцията под натиска на срок.

Ставки

За повечето доставки се прилага стандартна ставка, а за определени категории — например настаняване и някои стоки — намалени ставки ЗА ПРОВЕРКА: действащите стандартна и намалени ставки, както и категориите, които всяка от тях обхваща. Част от доставките са освободени, а други са облагаеми с нулева ставка — разграничението има значение, защото освободените доставки ограничават правото на данъчен кредит, а облагаемите с нулева ставка — не.

Дерегистрация

Прекратяването на регистрацията може да е по избор, когато оборотът падне под прага, или задължително при прекратяване на дейността. То има и цена: върху наличните към този момент активи може да се дължи данък. Дружествата, които се закриват, често пропускат това и приемат дерегистрацията за формалност.

Как помагаме

Преценяваме дали задължение вече е възникнало, поемаме преписката по регистрацията и работим заедно с партньорската ни счетоводна кантора по месечния цикъл, за да не се разминават правната и счетоводната страна. Когато дружеството вече е в просрочие, се заемаме с разкриването пред органите по приходите и с ограничаването на последиците, вместо да чакаме просрочието да бъде установено.